Kontrola Bez Ryzyka - podatki Wojciech Kliś

W drugim odcinku z serii "Co wie o Tobie urząd skarbowy" dowiecie się o najlepszym źródle informacji - czyli o nas samych. Na wstępie - organ podatkowy może przesłuchać stronę (również kontrolowanego) po wyrażeniu przez niego zgody. Zeznania zarówno nas jak i świadków stanowią ważny element taktyki w prowadzonym sporze.
Nie ma podstaw, aby sądzić, że brak zgody na jednym etapie kontroli podatkowej był ostateczny. Kontrolowany w ramach ustalonej taktyki może nie chcieć być przesłuchiwany na początkowym etapie kontroli podatkowej; Taka potrzeba może jednak w jego ocenie wystąpić, w sytuacji większego zaawansowania prac organu w trakcie sporu.
Jak składać zeznania tak aby nas zrozumiano? W jaki sposób pracować ze świadkami i urzędem? Tego dowiecie się w dzisiejszym odcinku.
Odwiedź moją stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się ze mną: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś

Dzisiejszym odcinkiem rozpoczynamy nową serię dotyczącą sporów z organami podatkowymi - „Co wie o Tobie urząd skarbowy”. Jak dowiecie się – w dobie zinformatyzowanego społeczeństwa i obrotu bezgotówkowego wie już całkiem sporo.
Omówimy nie tylko to co urząd wie „z urzędu” i jakie dane analizuje, ale opowiemy również jak wyglądają środki dowodowe w sporach z organami podatkowymi i co urząd może od nas (lub od innych) wyciągnąć. Wszystkie te dane organ wykorzysta w postępowaniu, kontroli podatkowej lub kontroli celn0-skarbowej.
W pierwszym rzucie opowiem Wam o jednolitych plikach kontrolnych – w skrócie JPK. Kto kojarzy je z podatkiem VAT to ma rację. Nie wszyscy jednak wiedzą że niektóre JPK dotyczą nie tylko czynnych podatników VAT.
Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś
Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński

Ciągle popularna teza, że spółka zagraniczna to ucieczka od podatków w Polsce, jest niebezpiecznym mitem.
„Polski Ład” oraz wysoka składka zdrowotna, sugerowała wielu (tak jak sugerowały niektóre reklamy podatkowych magików) rozważenie międzynarodowych opcji optymalizacji podatkowej. Niestety, kontrola podatkowa, czy kontrola celno-skarbowa dosięgnie również spółki, które wyprowadziliśmy daleko poza terytorium Polski (i nas). Problemy w Polsce mogą pojawić się zarówno w podatku dochodowym oraz podatku od towarów i usług. Podobne ryzyka powoduje wprowadzenie spółki zagranicznej do struktury polskiej (np. jako wspólnik/udziałowiec/akcjonariusz).
Po Pierwsze CIT
Zagraniczna spółka prowadzona przez Polaków może zostać zakwalifikowana jako polski rezydent podatkowy. Efekt? Opodatkowanie dochodów na terytorium kraju. Rezydencja podatkowa zagranicznej spółki może powstać, jeżeli ta ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tj. w szczególności, gdy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy tego podatnika. Nie będzie tutaj „działać” ani tzw. nominowany zarząd, ani bilety lotnicze z wyjazdem raz na pół roku.W te ryzyka dodatkowo wpisują się zagraniczne jednostki kontrolowane (i prawdopodobieństwo opodatkowania ich działalności w Polsce), jak również brak możliwości zastosowania tzw. zwolnienia dywidendowego (klauzula beneficial owner).
Po drugie VAT
Przedsiębiorcy, którzy postanowili, że swoją działalność przeniosą za granicę jedynie na papierze, będą mieli również problemy z VAT. Prowadzenie działalności z Polski będzie oznaczało, że spółka powinna rozpoznać stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej (tj. opodatkować się VAT w Polsce).
Definicja nieco przypomina zakład podatkowy (i często również tą definicję wypełni). W takim układzie spółka zagraniczna, opodatkuje w Polsce całość sprzedaży osiągniętej ze stałego miejsca prowadzenia działalności, (nie mając uprawnienia nawet to zwolnienia podmiotowego do 200 000 zł).Posługując się cytatem organu:
Na podstawie zebranego materiału dowodowego należy stwierdzić, iż miejscem świadczenia usług jest stałe miejsce prowadzenia działalności to jest terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Powyższe potwierdza, że wykonywał Pan usługi na rzecz podmiotu, który miał stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce […] W ocenie tutejszego organu podatkowego, zgromadzony w sprawie materiał dowodowy nie potwierdził, że faktyczna siedziba, czy też miejsce prowadzenia działalności gospodarczej firmy LTD, w rozumieniu art. 28 b ustawy o VAT znajdowało się w Wielkiej Brytanii. Niewątpliwie wg danych rejestracyjnych spółka została zarejestrowana w Wielkiej Brytanii, to jednakże jak wskazują zebrane w sprawie dowody aktywność gospodarcza prowadzona była na terytorium Polski.
Spółka za granicą?
Spółka zagraniczna która ma służyć nam jako baza optymalizacji podatkowej – nie jest dobrym pomysłem. Struktury międzynarodowe będą na dłuższą metę nieskuteczne i nieodporne na kontrolę (prawdopodobnie celno-skarbową). Poza uzasadnionymi przypadkami jak np. rozwijanie biznesu i podbój rynków zagranicznych, spółka poza terytorium RP (bez zmiany naszej rezydencji podatkowej), będzie gwoździem do trumny – jeżeli nie dziś, to za parę lat.
Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś
Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński

Dziś łączymy dwa tematy – na ile realne jest ryzyko nieodpłatnych świadczeń na rzecz spółki oraz „kasa w kasie” czyli problemy (często na własne życzenie), wielu przedsiębiorców.
Przepisy są relatywnie proste: przychodem podatkowym jest wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń.
W interpretacjach i orzecznictwie przyjmuje się, że nieodpłatne wykonywanie funkcji członka zarządu (przez osobę będącą wspólnikiem) nie powoduje przychodu podatkowego ze względu na przyszłe zyski które może ona osiągnąć. Wskazać jednak należy, że interpretacje indywidualne jak i orzecznictwo skupiają się na aspekcie wykonywania funkcji członka zarządu przez wspólnika. W naszej ocenie jednak problematyczne i ryzykowne jest rozszerzanie katalogu każdego rodzaju usług na wyłączone z katalogu przychodu z nieodpłatnych świadczeń.
Po pierwsze, niektóre usługi i inne świadczenia nie wynikają z samego faktu bycia wspólnikiem spółki (wspólnik nie jest do nich zobowiązany) – a zatem nie są wprost powiązane z „rolą” w spółce.
Dodatkowo wykonywanie funkcji członka zarządu jest niejako koniecznością funkcjonowania podmiotu a obie funkcje (członka zarządu i wspólnika), tak ściśle związane, że organy i sądy tą relacje (i jak się wydaje głównie tą), wyłączają z zakresu nieodpłatnych świadczeń. Logiczne wydaje się działanie członka zarządu (tzn. w ramach funkcji zarządzania spółką) po to, aby jako wspólnik osiągnąć jak najwyższy zysk. Jednakże działając jako świadczący usługi poza zarządzaniem, równie logiczne byłoby oczekiwanie innego wynagrodzenia niż dywidenda.
Dodatkowo, sama argumentacja, że wynagrodzeniem jest potencjalne uzyskanie dywidendy może być również kontrowersyjna z punktu widzenia organów, jeżeli np. spółka przez lata dywidend tych nie wypłacała.
Znaczna ilość wyroków sądowych oznacza, że kwestia nieodpłatnych świadczeń jest również tematyką sporną pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Nie mamy wątpliwości, że aspekt ten jest relatywnie bezpieczny w aspekcie funkcji zarządczych, natomiast usługi i świadczenia wykraczające poza ten zakres zwiększają ryzyko podatkowe dla spółki.
Kasa w Kasie - temat znany wielu wspólnikom spółki z o.o. Wypłaty z bankomatów i ewidencjonowanie ich jako wpłaty "do kasy" mogą być bardzo ryzykowne. Kiedyś, jak się okazuje, trzeba będzie te środki albo opodatkować...albo oddać :).
Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś
Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński

Rozliczenia ze spółką bywają niebezpieczne. Jeżeli zarządzamy (nie tylko będąc w zarządzie!), i rozliczamy się na zasadach B2B to jesteśmy narażeni na kwalifikację naszej umowy do kontraktów menadżerskich. Ryzyko? Zamiast opodatkowania podatkiem liniowym lub ryczałtem – skala. Kto jest objęty ryzykiem? Nie tylko zarząd rozliczający się dodatkowo na B2B, ale również kadra menadżerska.
Wymóg kierowania/zarządzania nie musi wynikać wprost z umowy. Należy zawsze badać zakres usług i ocenić, czy z tego zakresu wynikają czynności kierownicze lub zarządcze (np. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z dnia 29 września 2017 r., sygn. I SA/Wr 598/17, lub wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia z 21 października 2020 r., sygn. II FSK 1277/18).Jako przykład takiego zakresu usług, który nosi cechy zarządzania można wskazać:
-nadzór i współdecydowanie w zakresie całego procesu produkcyjnego, w tym w kwestii wdrażania nowych technologii produkcyjnych i prawidłowego doboru dostawców surowców i części.
-decydowanie o kierunkach rozwoju i produkcji
-nawiązywanie strategicznych kontaktów handlowych (w tym międzynarodowych),
-wydawanie poleceń pracownikom Spółki
-decydowanie o kierunkach podejmowanych działań,
Jako cechy zarządcze można wskazać:
-samodzielność zarządcy
-przekazanie zarządcy kierowania przedsiębiorstwem albo częścią przedsiębiorstwa
-wniesienie wartości niematerialnych takich jak: sposób zarządzania przedsiębiorstwem, klienci, kontakty handlowe, reputację, doświadczenie zawodowe, image
Powyższe cechy nie muszą być spełnione łącznie (vide wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia z 21 października 2020 r., sygn. II FSK 1277/18). Jednym z kluczowych elementów jest proces decyzyjny – który decyduje o tym, czy przykładowo mamy do czynienia z umową doradczą, czy jednak z kontraktem menedżerskim lub funkcjami zarządczymi wspólnika. Jeśli zatem podatnik podejmuje decyzje (lub współdecyduje) o kierunkach rozwoju, produkcji, inwestycji, kontaktach handlowych – mamy do czynienia zarządem przedsiębiorstwem w tych obszarach.
Jak uniknąć tych ryzyk? Dowiecie się tutaj :).
Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś
Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński

Gdy pytają nas o to czy spółka z o.o. to unikanie opodatkowania, odpowiadamy niestety po prawniczemu: to zależy. Wahadło korzyści i ryzyka podatkowego zależy od celów i powodów, dla których spółki z o.o. potrzebujemy. Spółka z o.o. jako zbiór dokumentów bez aktywów i bez zaangażowanych osób jest jedynie „wydmuszką” z kontem bankowym. Traktowanie spółki jako jedynie pośrednika w pozyskiwaniu przychodów będzie generować poważne ryzyka podatkowe. Rozciągając to na prostym przykładzie:
Prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (opodatkowaną np. podatkiem liniowym) zmienia formę biznesu na spółkę z.o.o. Wynagradzać będzie się poprzez najem (opodatkowany 8,5%), powtarzające się świadczenia niepieniężne (12% do 120.000 zł + kwota wolna). Pozostałą część przychodów dobijamy usługami administracyjnymi na ryczałcie (8,5%)
Taka sytuacja może generować kilka problemów.
Rynkowość transakcji. Transferowanie zdecydowanej większości lub całości zysków do majątku osobistego rodzi wątpliwości co do rynkowości transakcji. Pamiętać należy, że spółka i wspólnik to z reguły podmioty powiązane, więc cena za usługi i towary musi być taka jakbyśmy kupowali/sprzedawali je od osób trzecich. W skrócie ujmując: 10.000 zł miesięcznie za najem kawalerki w małym mieście nie jest ceną rynkową,
Dokumentacja usług. Istnieje ryzyko (szczególnie w usługach niematerialnych), zarzutu fikcyjności. Część przedsiębiorców decyduje się na fakturowanie swojej spółki, za usługi które albo nie zostały wykonane, albo trudno je udowodnić.
Kontrakt menadżerski. Może się okazać, że nasza umowa ze spółką (nawet na j.d.g.) opiera się o zarządzanie – co może być uznane za kontrakt menadżerski. Skutki? Zamiast korzystnego opodatkowania (w przykładzie 8,5% na ryczałcie), skala podatkowa w pełni.
Czy mamy tutaj również do czynienia z unikaniem opodatkowania (GAAR)? Nie podzielamy tutaj optymizmu, który wyklucza zastosowanie dużej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, niemniej sama klauzula GAAR będzie bohaterem jednego z kolejnych odcinków podcastu.
Jak uniknąć tych ryzyk? Dowiecie się tutaj :).
Odwiedź naszą stronę: https://www.kontrolabezryzyka.pl/
skontaktuj się z nami: wojciech.klis@kontrolabezryzyka.pl oraz andrzej.radwan@kontrolabezryzyka.pl
Doradca Podatkowy Wojciech Kliś
Doradca Podatkowy Andrzej Radwan-Wiński